前言：为勉励支持企业加大研发立异投入力度，“十四五”计划纲要提出，实施更大力度的研发用度加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策
。今年的政府事情报告更是将制造业企业研发用度加计扣除比例提高到100%
。

税务事情人员向企业介绍最新研发用度加计扣除政策

许多人可能要问，什么是研发用度加计扣除？哪些企业可以享受到此项政策优惠？如何享受？

针对纳税人体贴的问题，国家税务总局最新宣布了一份政策指引，进行详细解答
。

Q1：什么是研发用度加计扣除？

加计扣除，是指凭据税规则定，在支出实际爆发数额据实税前扣除的基础上，再加成一定比例，作为盘算应纳税所得额时特别允许税前扣除的一种税收优惠步伐
。

而研发用度加计扣除，可以通俗地舆解为：企业加大研发用度投入力度，就可以依法享受到相应的税收优惠步伐
。

Q2：研发用度加计扣除政策的适用规模是什么？

【适用行业】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业以外，其他企业均可享受
。

【适用运动】 企业为获得科学与技术新知识，创立性运用科学技术新知识，或实质性革新技术、产品（效劳）、工艺而连续进行的具有明确目标的系统性运动
。

【下列运动不适用税前加计扣除政策】

1.企业产品（效劳）的通例性升级
。

2.对某项科研结果的直接应用，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等
。

3.企业在商品化后为主顾提供的技术支持运动
。

4.对现存产品、效劳、技术、质料或工艺流程进行的重复或简单改变
。

5.市场视察研究、效率视察或治理研究
。

6.作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护
。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究
。

Q3：哪些企业按75%加计扣除？

【适用主体】

除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业
。

【优惠内容】

企业开展研发运动中实际爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按划定据实扣除的基础上，再凭据实际爆发额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间凭据无形资产本钱的175%在税前摊销
。

Q4：哪些企业按100%加计扣除？

【适用主体】

制造业企业适用
。

【优惠内容】

制造业企业开展研发运动中实际爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再凭据实际爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，凭据无形资产本钱的200%在税前摊销
。

Q5：多业经营企业如何判定是否属于制造业企业？

【适用主体】

既有制造业收入，又有其他业务收入的企业适用
。

【判定标准】

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业
。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业
。

Q6：如何提前享受上半年加计扣除优惠？

10月份预缴申报，可提前享受上半年研发用度加计扣除优惠
。

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业以外的其他行业企业
。

【优惠内容】

1.从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发用度享受加计扣除优惠政策
。

2.企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发用度不享受加计扣除优惠，统一在次年治理汇算清缴时享受
。